Steuern und Kryptowährung: Vermeiden Sie diese 4 Fehler

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Aufgrund einer gesetzlichen Änderung sind die unten gemachten Angaben nicht mehr aktuell. Sie beziehen sich nur auf das vor dem 1.3.2021 angeschaffte Krypto-Vermögen.

Muss ich doch Steuern zahlen?—Die große Enttäuschung

Wenn die Voraussetzungen für einen steuerfreien Verkauf der Kryptowährung nicht erfüllt sind, wird in den meisten Fällen 35%-48% Einkommensteuer fällig. In diesem Artikel besprechen wir die häufigsten Fehlerquellen

Hintergrund—Krypto gilt nicht als Kapital

In Österreich gelten Kryptowährungen nicht als Währungs- oder Kapitalanlagen. Stattdessen werden sie als immaterielle Vermögenswerte betrachtet. Aus diesem Grund fällt die normale Kapitalertragssteuer (27,5%) nicht an. Grundsätzlich ist der Verkauf von immateriellen Vermögenswerten im Privatbesitz nur im ersten Jahr des Eigentums steuerpflichtig.

Einfache Checkliste

Bei der Veräußerung von Privatvermögen gibt es viele steuerliche Regelungen, die auf Investitionen abzielen, insbesondere auf Immobilien und Kapital. Anderes Privatvermögen, darunter auch immaterielle Wirtschaftsgüter wie Kryptowährungen, sind grundsätzlich nur im ersten Jahr nach dem Erwerb steuerpflichtig – die sogenannte Spekulationsfrist. Für das sonstige Privatvermögen im Allgemeinen ist der steuerfreie Verkauf möglich, wenn—

  • Sie sind in Österreich steuerpflichtig (diese Regel ist spezifisch für Österreich)
  • Der Vermögenswert befindet sich in Ihrem Privatbesitz (nicht Teil Ihres Unternehmens)
  • Sie haben diesen Vermögenswert vor mehr als einem Jahr gekauft 

Für Schenkungen und Erbschaften gelten Sonderregelungen.
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Bei Kryptowährungen gibt es jedoch einige zusätzliche Punkte zu beachten. Sie sollen sicherstellen, dass—

  • Sie echte Krypto-Coins besitzen, keine Derivate (Art des Vermögenswerts)
  • Sie Ihre Krypto-Coins nicht leihen oder verleihen (Art des Besitzes)
  • Die Kryptowährung zuvor nicht umgetauscht oder umgewandelt wurde (Konvertierung)
  • Sie haben die Münzen nicht durch Mining gewonnen (Art des Erwerbs)

Im Folgenden werden die krypto-spezifischen Anforderungen näher betrachtet.

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1. Art des Vermögenswerts: “echte” Krypto-Währung

Es gibt eine Reihe von Brokern, die das Investieren in “Krypto-Assets” ermöglichen. Es gibt jedoch einen großen Unterschied in der steuerlichen Behandlung zwischen den rechtlichen Modalitäten. Nehmen wir das Beispiel von capital.com. Dieser Broker bietet den Handel (und auch den Bruchteil-Handel) von mehreren Krypto-Währungen an; allerdings bietet diese Plattform CFDs (Contracts for Difference) an. Die Bezeichnung des Portfolios stellt eine Referenz auf die Underlyings dar. Wenn Sie einen CFD kaufen, erwerben Sie einen Kontrakt, nicht den zugrunde liegenden Vermögenswert. CFDs fallen unter Derivate und werden grundsätzlich als Kapitalanlage besteuert – allerdings ohne den Vorteil der niedrigeren Kapitalertragssteuer (27,5%). Stattdessen gilt der reguläre Steuertarif (typischerweise 35%-48%, abhängig vom Jahreseinkommen).

Wenn Sie Ihre Coins in Ihrer eigenen digitalen Brieftasche halten, können Sie sich über Ihr Eigentumsverhältnis ziemlich sicher sein. Wenn Ihre Krypto-Vermögenswerte von Ihrem Broker, einer Börse oder einem anderen Dritten gehalten werden, ist oft eine langwierige Analyse erforderlich, um festzustellen, ob die Krypto-Münzen für steuerliche Zwecke in ihr Eigentum darstellen oder ob Sie lediglich ein von der Kryptowährung abgeleitetes Anlageprodukt besitzen.

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2. Art des Besitzes: Verleihen und Ausleihen

Sie würden Ihre Krypto-Brieftasche wahrscheinlich an niemanden verleihen. Es hat jedoch Fälle gegeben, in denen Menschen ihre Krypto-Münzen an einen Freund übergeben haben, um sie gegen reguläres Bargeld zu tauschen. Ein Entleiher hat den Besitz der Kryptowährung in Form einer Wallet oder einzelner Coins, nicht aber das wahre Eigentum. Wenn die Coins zugunsten des Eigentümers verkauft werden, muss der wahre Eigentümer den Verkauf in seine Steuererklärung aufnehmen – ungeachtet aller Steuerausnahmen, die das Wohnsitzland des Entleihers möglicherweise anbietet. Wenn das Eigentum zwischen dem Entleiher und dem Eigentümer durch einen ordnungsgemäßen Verkauf übertragen wird, beginnt der einjährige Frist bis zur nächsten Möglichkeit eines steuerfreien Verkaufs erneut.

Das Verleihen von Kryptowährungen mit Zinsen hat eine seltsame Konsequenz im österreichischen Steuerrecht. Laut den Regierungsunterlagen gelten Kryptowährungen im Falle von Zinsvereinbarungen als Kapitalanlagen. Die Kapitalsteuer von 27,5 % gilt sowohl für die Zinsen als auch für den Wertzuwachs. Das ist nicht so gut wie der steuerfreie Verkauf, aber viel besser als der reguläre Steuersatz, der meist zwischen 35% und 48% liegt. Eine große Rolle spielt der Zeitpunkt, wann die Kryptowährung erworben wurde und wann diese Zinsvereinbarung zustande kam. Es ist wichtig, nicht zu vergessen, dass das Erstellen von Vereinbarungen im Nachhinein, d. h. das Unterzeichnen mit einem älteren Datum, um Steuern zu senken, in den meisten Ländern als Steuerbetrug angesehen wird.

3. Umwandlung als vorzeitige Veräußerungsform

Der Umtausch von Kryptowährung in andere Krypto-Vermögenswerte sowie der einfache Tausch von Kryptowährung gegen einen anderen Gegenstand gilt steuerlich als Verkauf. Wenn die Voraussetzungen für einen steuerfreien Verkauf zu diesem Zeitpunkt nicht erfüllt waren, muss die Steuer für die Gewinne gezahlt werden – obwohl kein Bargeld eingegangen ist. Der Gewinn ist, vereinfacht ausgedrückt, der Marktwert des bei der Umwandlung erworbenen Wirtschaftsgutes abzüglich des Kaufpreises des ursprünglichen Wirtschaftsgutes. Das Gleiche gilt für den Umtausch in Waren und Dienstleistungen und für den Umtausch in eine “normale” Währung (z.B. EUR oder USD).

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4. Art des Erwerbs: Kauf statt Mining

Das Coin-Mining wird als betriebliche Tätigkeit eingestuft. Alle Gegenstände, die aus einer betrieblichen Tätigkeit hervorgehen, sind prinzipiell Teil des Betriebsvermögens. Ein nachträglicher Übergang in das Privateigentum ist möglich, aber es müssen weitere Voraussetzungen erfüllt sein. Dieser Übergang löst häufig eine zusätzliche Besteuerung aus – es ist nicht davon auszugehen, dass der Übergang in das Privatvermögen ohne jeden Nachweis erfolgt ist. Die oben beschriebene einjährige Besteuerungsverjährung für Privatvermögen gilt grundsätzlich nicht für Betriebsvermögen.

Zusammenfassung

In diesem Artikel haben wir die wichtigsten Fehler beim steuerfreien Verkauf der Kryptowährungen besprochen. Die Hauptfehler werden typischerweise durch den Kauf eines nicht geeigneten Vermögenswerts, den vorzeitigen Verkauf durch Umwandlung und die falsche Art des Besitzes begangen.

Bitte beachten Sie, dass dieser Artikel illustrativ ist und nicht alle Spezifika zu diesem Thema wiedergeben kann. Ihr Fall kann abweichen. Wir empfehlen immer, einen erfahrenen Spezialisten zu konsultieren, bevor Sie Entscheidungen treffen.

Mehr lesen…

– Informationen auf der Website des Bundesministeriums für Finanzen (link)

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